Vergilemenin kendisinden beklenen görevleri gerçekleştirebilmesi ve bireyler arasında vergi yükünün dengeli ve adil dağılımının sağlanabilmesi amacıyla uygulamada dikkate alınması gerekli birtakım ilkeler bulunmaktadır. Bu ilkeler; anayasanın 73’üncü maddesinde yer alan kamu giderlerinin karşılığı olması, kanunilik, ödeme gücü, genellik, eşitlik, vergi yükünün dengeli ve adil dağılımı ilkeleri ile birlikte anayasanın genelinden ve bazı özel hükümlerinden çıkarılan hukuk devleti ilkesi, sosyal devlet ilkesi ve hukuki güvenlik ilkesidir. Söz konusu ilkeler devletin vergilendirme yetkisini sınırlayarak keyfi uygulamaları engellemekte ve vergilemede adaleti sağlamaktadır.
Türkiye’de vergileme ilkeleri anayasal bakımdan güvence altına alınmış olmasına rağmen uygulamada birtakım aksaklıkların olduğu belirlenmiştir. Bu kapsamda çalışmada öncelikle vergileme ilkelerine ver verilmiş akabinde ise vergi kanunlarına hâkim olan anayasal ilkelerin vergi adaletini sağlamaya yönelik uygulamaları değerlendirilmiştir.
There are some principles that must be taken into account in practice in order for taxation to fulfill the duties expected of it and to ensure a balanced and fair distribution of the tax burden among individuals. These principles are; The principle of the state of law, the principle of social state and the principle of legal security, which is derived from the general and some special provisions of the constitution, together with the principles of being equivalent for public expenditures, legality, solvency, generality, equality, and a balanced and fair distribution of the tax burden included in Article 73 of the constitution. Aforementioned principles prevent arbitrary practices that will limit the taxation authority of the state and ensure justice in taxation.
Although taxation principles are constitutionally guaranteed in Turkey, it has been determined that there are some problems in practice. In this context, in the study, firstly taxation principles were given, and then the applications of the constitutional principles that dominate the tax laws to ensure tax justice were evaluated.