Bazı Ülkelerin Anayasalarındaki Vergi Ödevine İlişkin Düzenlemelerin Vergi Anayasası Kavramı Çerçevesinde İncelenmesi
Author :
Abstract
Tarihte, keyfi vergilere karşı girişilen mücadeleler sonucunda elde edilen kazanımlar bir ülkenin en üst norm konumundaki anayasası içerisinde koruma altına alınmıştır. Bu koruma, devletin vergileme yetkisine getirilen anayasal sınırlamalar olarak ifade edilebilecek vergi anayasası kavramı içerisinde ele alınmaktadır. Vergi anayasasının işlemsel ve nümerik-kantitatif sınırları içerisinde ortaya çıkan vergileme ilkeleri; vergilerin kanuniliği, genel karşılılık, genellik, mali güç, belirlilik, vergilemede eşitlik ve adalet, denk bütçe, mali paylaşım, toplam vergi yükünün belirlenmesi ve vergi oranlarının maksimum sınırının belirlenmesi olarak tespit edilmiştir.
Çalışmada karşılaştırmalı hukuk açısından, hukuk sistemleri ve devlet yapılanmaları dikkate alınarak belirlenen Fransa, Almanya, Birleşik Krallık, ABD, İran ve Suudi Arabistan Anayasalarındaki vergi ödevine ilişkin düzenlemeler incelenmiştir. Elde edilen sonuçlara göre; vergilerin kanuniliği ilkesinin tüm ülkelerin anayasalarında düzenlendiği, diğer ilkelere ise sadece bazı ülkelerin anayasalarında yer verildiği değerlendirilmiştir. Son olarak ise, Türkiye açısından mevcut anayasadaki vergi ödevi düzenlemesi incelenmiş ve doktrinde sunulan önerilere yer verilmiştir.
Keywords
Abstract
In history, the gains obtained as a result of the struggles against arbitrary taxes have been protected within the constitution, which is the highest law of a country. This protection is handled within the concept of tax constitution, which can be expressed as the constitutional limitations on the taxation authority of the state. Taxation principles emerging within the operational and numerical-quantitative limits of the tax constitution; the legality of taxes, general reciprocity, generality, financial strength, certainty, equality and fairness in taxation, balanced budget, financial sharing, determination of the total tax burden and determination of the maximum limit of tax rates.
In terms of comparative law, the regulations regarding the tax duty in the constitutions of France, Germany, the United Kingdom, the USA, Iran and Saudi Arabia, which are determined by considering the legal systems and state structures, have been examined. According to the results obtained; it has been evaluated that the principle of legality of taxes is regulated in the constitutions of all countries, while other principles are only included in the constitutions of some countries. Finally, the tax duty regulation in the current constitution for Turkey has been examined and the suggestions presented in the doctrine are mentioned.