ANAYASADA YER ALAN VERGİLENDİRME İLKELERİNE AYKIRI DURUMLARIN VERGİ KABAHAT VE SUÇLARI AÇISINDAN GENEL BİR DEĞERLENDİRİLMESİ
Author :
Abstract
Vergilendirme ilkeleri, T.C. Anayasasının özellikle 2. 10. ve de 73. Maddelerinde yer almaktadır. Bunların dışında anayasanın 167. Maddesinde yer alan Hazine ve Maliye Bakanlığına verilen bir takım yetki ve hükümler de vergilendirme ilkeleri ile ilişkilendirilebilir. Hukuk devleti ilkesi, belirlilik ilkesi, vergi yasalarının geriye yürümemesi, ölçülülük ilkesi ve kanun önünde eşitlik ilkesi ile beraber anayasa madde 73’te yazılan ilkeler bu kapsamda değerlendirilmektedir.
Türk Vergi Usul Kanunu’nda yer alan vergi kabahat ve suçları ise vergi ziyaı kabahati, genel usulsüzlük, özel usulsüzlük kabahati ile kaçakçılık, vergi mahremiyetini ihlal ve mükellefin özel işlerini yapma gibi fiillerden oluşmaktadır. Vergi usul kanununda kabahat ve suçlara yönelik bir takım uygulamalar vergilendirme ilkeleri ile uyumlu olabilirken bazı vergi kabahat ve ceza uygulamaları ise anayasada yer alan bazı vergilendirme ilkeleri ile uyumlu olmayabilmektedir.
Bu çalışmanın amacı Vergi Usul Kanunu’nda yer alan bazı vergi kabahat ve suçlarına ait ceza ve ortak uygulamaların vergilendirme ilkeleri ile ne derece uyumlu olduğunu ortaya koyabilmektir.
Keywords
Abstract
Taxation principles, T.C. It is included in Articles 2, 10 and 73 of the Constitution. Apart from these, some powers and provisions given to the Ministry of Treasury and Finance in Article 167 of the constitution can be associated with taxation principles. The principle of the rule of law, the principle of certainty, the problem of retrogression of tax laws, the principle of proportionality and the principle of equality before the law, as well as the principles written in article 73 of the constitution are evaluated within this scope.
Tax misdemeanors and crimes in the Turkish Tax Procedure Law consist of crimes such as tax loss misdemeanor, general irregularity, special irregularity misdemeanor and smuggling, violation of tax privacy and doing private business of the taxpayer. While some practices regarding misdemeanor and crimes in the tax procedure law may be compatible with taxation principles, some tax misdemeanor and penalty practices may not be compatible with some taxation principles in the constitution.
The aim of this study is to reveal to what extent the penalties and common practices of some tax misdemeanors and crimes in the Tax Procedure Law are compatible with taxation principles.